I. Zahtjevi za usklađenost s poreznim propisima, standardi za određivanje stope i usklađena pravila fakturiranja za tri vrste faktura
(1)Faktura za domaći transport (kamionski prijevoz) (posebna faktura s 9% PDV-a)
1. Pravna osnovaObjava Državne uprave za poreze br. 99 [2015]; Caishui [2016] br. 36 – Kategorija poreza na transportne usluge.
2. Izdavatelj An stvarna transportna kompanijaposjedovanje Dozvole za obavljanje cestovnog prijevoza. Špediteri NE SMIJU direktno izdavati fakture za prijevoz od 9%. Ako špediter samo naplaćuje naknade u ime, stvarna transportna kompanija mora izdati fakturu direktno vašoj kompaniji.
3. Standard poreske stopeOpći poreski obveznici:Posebna faktura s 9% PDV-aMali poreski obveznici: stopa nameta od 3%, smanjena na 1% do 31. decembra 2027.Izdavanje oslobođeno poreza je strogo zabranjeno.
4. Obavezne napomene na fakturi (rutinski provjerene)U polju za napomene mora jasno biti navedeno:mjesto polaska, odredište, registarska tablica i opis robeAko ima previše informacija, može se priložiti zasebna lista;Nedostatak bilo koje stavke čini fakturu neusklađenom– ne važi za podnošenje zahtjeva za povrat izvoznog poreza, ne može se odbiti od poreza na dobit preduzeća, a ulazni PDV se ne može kreditirati.
5. Kod poreske klasifikacijeTransportne usluge – Usluge kopnenog transporta
(2)Faktura za naknadu za carinsku deklaraciju (Faktura sa posebnim PDV-om od 6%)
1. Pravna osnovaUsluge poslovne podrške – Brokerske i agencijske usluge (nisu obuhvaćene oslobođenjem od poreza na međunarodnu špediciju prema Obavještenju Ministarstva finansija i SAT-a br. 10 [2026])
2. IzdavateljOvlašteni carinski posrednik. Ako špediter naplaćuje troškove deklaracije u njegovo ime, posrednik mora izdati posebnu fakturu sa specifikacijom stavki.
3. Standard poreske stopeOpći poreski obveznici:Posebni PDV račun od 6%Mali poreski obveznici: stopa nameta od 3%,smanjeno na 1% do 31. decembra 2027.. Izdavanje oslobođeno poreza je zabranjeno.
4. Zahtjev za fakturiranjeMora se izdati odvojeno;NE može se kombinovatis lučkim taksama ili naknadama za prijevoz kamionima.
5. Kod poreske klasifikacijeUsluge poslovne podrške – Usluge carinskog posredovanja. Preporučuje se da se u napomenama navede odgovarajući broj carinske deklaracije radi lakšeg usklađivanja s poreskim organima.
(3)Fakture za lučke troškove (dvorište/dizanje/dokumentacija/THC, itd.)
1. Pravna osnovaUsluge logističke podrške – lučke i pristanišne usluge. Ove usluge se odvijaju u domaćim lukama i po svojoj prirodi nisu prekogranične usluge oslobođene poreza.
2. Određivanje stope (kritično – razlikovati prema okolnostima)
Lučke naknade nisu univerzalno oslobođene poreza; one zavise od prirode usluge.
| Scenarij | Poreska stopa | Objašnjenje |
|---|---|---|
| Lučke taksedirektno povezano s međunarodnim transportom(npr. naknade za utovar, naknade za rukovanje terminalom, bitne karike u lancu međunarodnih špediterskih usluga) | Ispunjava uslove za poresko oslobođenje | Mora ispunjavati uslove za izuzeće prema Caishui [2016] br. 36 |
| Lučke takse zauvozna robaili zaopće lučke usluge(npr. skladištenje, troškovi dokumentacije, THC, itd.) | 6% oporezive stope | Nije u okviru izuzeća za međunarodnu špediciju |
Ključni kriterijDa li lučke naknade spadaju pod „rukovanje transportom, utovar/istovar, skladištenje i ulazak/izlazak plovila iz luke, pilotažu, pristanište i srodne proceduralne aktivnosti za klijenta“. Ako spadaju u ovaj opseg i ispunjavaju uslove za izuzeće, može se izdati obična faktura oslobođena poreza; u suprotnom, treba izdati posebnu fakturu sa 6% PDV-a.
3. IzdavateljMože ga izdati špediter ili lučki operater, ali mora zasebno navesti detalje o lučkim troškovima.
4. Zahtjevi za fakturiranjeOpis NE smije biti nejasno naveden kao "naknade za usluge"; navedite stavke kao: lučke naknade, naknade za rukovanje terminalom, naknade za podizanje tereta, naknade za skladištenje, naknade za dokumentaciju. Priložitedetaljna lista raščlambekoja odgovara seriji carinske deklaracije, uz navođenje broja deklaracije i luke polaska.
5. Kod poreske klasifikacijeUsluge logističke podrške – Lučke i pristanišne usluge.
6. Poseban slučaj – Odricanje od izuzećaPreduzeća koja pružaju usluge međunarodne špedicijemože odustati od poreskog oslobođenjaNakon odricanja, poreski obveznici mogu izdati posebne fakture sa PDV-om od 6%. Neka izvozna preduzeća koja traže povrat ulaznog PDV-a mogu zatražiti od špeditera da se odrekne od odricanja i izda posebnu fakturu.
(4)Brza samoprovjera u tri koraka za ispravno izdavanje porezne stope
1. Razlikujte lokaciju usluge i njenu prirodu:
- Samo međunarodne agencijske usluge za rezervacije pomorskog/zračnog prijevoza (od domaće luke do strane luke) imaju pravo izdavati obične fakture oslobođene poreza u okviru "Usluga međunarodne špedicije".
- Prijevoz robe kamionima od fabrike do domaće luke i carinska deklaracija su domaće oporezive usluge; MORAJU imati poresku stopu i ne mogu imati pravo na oslobođenje od poreza.
- Lučke takse moraju se razlikovati: one koje su direktno povezane s međunarodnim transportom mogu biti oslobođene; opće lučke usluge oporezuju se sa 6%.
2. Provjerite kodove porezne klasifikacije (Prilagođavanja Zakona o PDV-u nakon 2026.):
Od 1. januara 2026. godine, prema novom Zakonu o PDV-u, bivše kategorije „Moderne usluge“ i „Životne usluge“ spojene su u glavnu kategoriju „Proizvodne i životne usluge“.
- Kamionski prijevozTransportne usluge – Usluge kopnenog transporta = 9%.
- Carinska deklaracijaUsluge poslovne podrške – Usluge carinskog posredovanja = 6% (ranije pod Modernim uslugama, sada pod Proizvodnim i životnim uslugama).
- Lučke takseUsluge logističke podrške – Lučke i pristanišne usluge = 6% (ranije pod Modernim uslugama, sada pod Proizvodnim i životnim uslugama).
- Samo provizije međunarodne agencije za rezervacijeMeđunarodne špediterske usluge = oslobođeno poreza.
3. Razlikujte kvalifikaciju poslovanja izdavaoca:Špediteri mogu tražiti oslobođenje od poreza samo za međunarodne usluge rezervacija. Špediteri bez kvalifikacija za transportne operacije NE MOGU izdavati transportne fakture s porezom od 9%. Carinska deklaracija i pomoćne lučke usluge slijede gore navedena pravila kako bi se utvrdio oporezivi ili oslobođeni status.
II. Uobičajeno kršenje propisa od strane malih i srednjih preduzeća: Špediter izdaje jednu fakturu za „Naknadu za uslugu oslobođenu poreza“ za sve usluge – Posljedice potpune poreske revizije
(1)Direktan uticaj na povrat poreza na izvoz (primarni cilj revizije)
1. Odbijanje/Suspenzija trenutnog rabataNeusklađeni dokumenti pokreću blokiranje zahtjeva za povrat novca na nivou sistema; preduzeća koja prvi put ostvaruju povrat novca ili preduzeća pod pojačanim nadzorom suočit će se sa suspenzijom dok se ne dobiju usklađeni računi.
2. Povrat već isplaćenih rabataPoreski organi mogu retroaktivno preispitatido 3 godinei zahtijevati puni povrat prethodno odobrenih rabata, plus kazne za zakašnjelo plaćanje (0,05% po danu) obračunate od datuma kada je rabat priznat.
3. Snižavanje rejtinga i lista rizikaČesta neusklađenost dokumenata dovodi do snižavanja kreditnog rejtinga za izvozni popust, što zahtijeva ručnu provjeru za svaku sljedeću prijavu i produžene cikluse pregleda. Teški slučajevi mogu suspendovati ispunjavanje uslova za izvozni popust na 6 do 12 mjeseci.
(2)Rizici prilikom podnošenja i unosa PDV-a
1. Potpuno storno unosa + dodatni PDV i doplateAko je faktura oslobođena poreza koja pokriva oporezive artikle sa 6%/9% greškom zatražena kao ulazni kredit, kreditirani iznos mora biti u potpunosti storniran, a PDV, porez na održavanje i izgradnju gradova, doplatci za obrazovanje i lokalni doplatci za obrazovanje moraju se vratiti.
2. Faktura označena kao neuobičajeni certifikatAko se utvrdi da špediter imanepravilno zatraženo oslobođenje ili nepravilno izdate fakture, cijeli set faktura oslobođenih poreza bit će označen kao abnormalan – vaša kompanija neće moći tražiti ulazne kredite niti ih koristiti kao dokumentaciju o troškovima.
3. Zajednička odgovornost za omogućavanje kršenjaSvjesnim prihvatanjem porezno oslobođenih faktura za prijevoz kamionima, carinske deklaracije ili lučke naknade koje su oporezive, poreski organ može smatrati da je vaša kompanija prećutno dozvolila izdavaocu da utaji PDV, što dovodi do istovremenih kazni za obje strane.
(3)Rizici odbitka poreza na dobit preduzeća
Neusklađene poreske oslobođene fakture su nevažeće prema "Mjerama za upravljanje vaučerima za odbitak poreza prije oporezivanja" i ne mogu se odbiti od poreza na dobit preduzeća. Odgovarajući troškovi moraju se dodati oporezivom dohotku, uz dodatne kazne za porez na dobit preduzeća i za zakašnjelo plaćanje. Velika prilagođavanja mogu pokrenuti posebnu reviziju poreza na dobit preduzeća.
(4)Teški slučajevi – Rizik od fiktivnih faktura
Miješanje oporezivog prihoda s prihodom oslobođenim poreza radi smanjenja značajnog iznosa PDV-a predstavlja utaju poreza + netačno fakturiranje. Za veće iznose, slučaj se prosljeđuje poreskoj inspekciji, uz administrativne kazne za preduzeće, finansijskog direktora i pravnog zastupnika; ozbiljni slučajevi mogu biti upućeni na krivično gonjenje.
III. Zvanična pojašnjenja poreskih vlasti (izvodi iz ključnih politika)
1. Razlikovanje domaćih oporezivih usluga od međunarodnih oslobođenih usluga (Ministarstvo finansija i Saopštenje SAT-a br. 10 [2026])Od 1. januara 2026. do 31. decembra 2027. godine, oslobođenje od PDV-a primjenjuje se na direktne ili indirektne usluge međunarodne špedicije.Izuzeće je ograničeno na isključivo prekogranične usluge agencije za rezervacijeDomaći kamionski prijevoz i carinska deklaracija NISU izuzeti.Lučke takse ispunjavaju uslove za oslobađanje od plaćanja samo ako su direktno povezane s međunarodnim transportomAko se ne obračunava odvojeno, cijeli prihod gubi pravo na oslobođenje.
2. Obavezna stavka za dokumentaciju o izvoznim rabatima (SAT Obavještenje o administraciji izvoznih rabata)Sačuvani dokumenti za podnošenje moraju sadržavatistavke, usklađena cijenatransport, carinske deklaracije i lučke fakture. Grupirane fakture, neusklađenosti cijena ili nedostajuće napomene sunisu priznati kao važeći prateći dokumenti.
3. Izdavanje faktura mora odgovarati ekonomskoj suštini (Mjere upravljanja fakturama s PDV-om)Opisi faktura i poreske stope moraju odgovarati stvarnoj vrsti usluge. Zabranjeno je izdavanje opšte „Naknade za usluge međunarodne špedicije“ radi prikrivanja domaćih oporezivih naknada.„četvorostruka konzistentnost“– poslovni tok, tok sredstava, tok faktura i logistička dokumentacija – je osnovni standard revizije.
4. Obavezne napomene na transportnim fakturama (SAT Saopštenje br. 99 [2015])Fakture za transportne usluge bez napomena o mjestu polaska, odredištu i broju registarske tablice direktno se smatraju neispravnim – bez odbitka ulaza, bez odbitka pre oporezivanja i nevažeće su kao dokaz o povratu novca.
IV. Akcioni plan za potpunu usklađenost za izvozna preduzeća (koraci spremni za reviziju)
Korak 1: Podijelite poslovne ugovore i unaprijed se dogovorite o pravilima fakturiranja (sprečavanje uzroka)
1. Prilikom potpisivanja logističkih ugovora sa fabrikama/stranim klijentima,odvojeno navedite troškovedomaći kamionski prijevoz, carinska deklaracija, lučke naknade, međunarodni pomorski/zračni prijevoz – svaki sa jediničnom cijenom i iznosom.
2. U ugovor uključite klauzulu o fakturiranju usklađenosti:
- Domaći kamionski prijevoz: stvarni prijevoznik izdaje posebnu fakturu s PDV-om od 9% s potpunim napomenama o prijevozu.
- Carinska deklaracija: licencirani broker izdaje posebnu posebnu fakturu od 6%.
- Lučke naknade: stavke od 6% posebnih faktura sa detaljnim pregledom.
- Samo međunarodni segment rezervacija može imati obične fakture oslobođene poreza.
- Eksplicitno odbacite pakete faktura oslobođenih poreza.
3. Odvojeno podmirujte sredstva putem korporativnih računa: platite kamionski prijevoz transportnoj kompaniji, a troškove deklaracije carinskom agentu – izbjegavajte jednokratno plaćanje koje pokriva mješovite troškove.
Korak 2: Provođenje stavki fakturiranja kod dobavljača nizvodno
- 1. Saradnja sa transportnim kompanijama: provjera kvalifikacija za drumski prevoz; zahtijevanje posebne fakture sa 9% odbitne vrijednosti i potpunim napomenama;Ne angažujte nekvalifikovane prevoznike.
- 2. Sarađujte sa carinskim posrednicima: odvojeno plaćajte i fakturišite naknade za deklaraciju – 6% posebna faktura;ne smije biti uključeno u oslobođenu fakturu špeditera.
- 3. Obračuni u luci/brodgradilištu: odvojeno obračunavati svaku stavku lučke naknade;odrediti oslobođeno naspram oporezivog na osnovu prirode usluge; za opšte lučke usluge, zahtijevati posebne fakture sa 6% poreza; za one koje su direktno povezane sa međunarodnim transportom i ispunjavaju uslove za oslobađanje od poreza, prihvatiti obične fakture oslobođene poreza.
Korak 3: Finansiranje - provjera prije rezervacije i podnošenja zahtjeva za povrat novca
1. Verifikacija poreske stopeKamionski prijevoz = 9%; Carinska deklaracija = 6%; Lučke naknade – obračunavaju se po vrsti robe; Međunarodna rezervacija – dozvoljeno oslobođenje od poreza.Kamionski prevoz i carinske deklaracije NIKADA ne smiju prihvatati fakture oslobođene poreza.
2. Verifikacija sadržaja fakture:
- Transportna faktura: napomene sa polaskom, odredištem, tipom/tablicom vozila, opisom robe.
- Carinske/lučke fakture: jasan opis, priloženi pregled, napomene s brojem deklaracije.
3. Usklađivanje četiri tokaIznosi faktura, stavke usluga, ugovor, bankovni izvodi i prateća dokumentacija (tovarni list kamiona, carinska deklaracija, lučke potvrde) moraju se podudarati. Sačuvajte svu dokumentaciju za10 godina(povećano sa 5 godina, važi od 1. januara 2026. godine).
Korak 4: Sanacija postojećih neusklađenih faktura (historijska ispravka)
- 1. Pregledajte sve prethodne fakture za uslugu oslobođenu poreza na sve u jednom dijelu; podijelite ih na: međunarodni segment (oslobođen poreza), kamionski prijevoz (oporezivo 9%), carinsku deklaraciju (oporezivo 6%), lučke troškove (od slučaja do slučaja).
- 2. Kontaktirajte špeditere, prevoznike i brokere nizvodno kako bistepoleđina (crveni pečat) originalne izuzete fakturei ponovo izdati posebne fakture po ispravnim cijenama.
- 3. Za već prijavljene ulazne i rashodovane izuzete fakture, stornirati ulazne kredite i shodno tome prilagoditi oporezivi dohodak preduzeća. Izmijeniti prethodne prijave PDV-a i poreza na dohodak preduzeća, proaktivno platiti poreze i zakašnjele kazne kako bi se ublažile kazne za sprovođenje zakona.
Korak 5: Arhiviranje dokumenata za spremnost za reviziju
Za svaku izvoznu transakciju, vodite zasebnu datoteku koja sadrži: ugovor o uslugama, otpremnicu za kamionski prijevoz, posebnu fakturu za prijevoz, carinsku deklaraciju, posebnu fakturu za naknadu za deklaraciju, detaljan pregled lučkih troškova + fakturu, teretnicu i potvrde o bankovnoj uplati. Organizirajte oporezive i oslobođene fakture odvojeno. Čuvajte 10 godina - spremne za potpuno predstavljanje prilikom posjete poreskoj upravi.
V. Kratak sažetak – Oslobođeno od poreza naspram oporezivog na prvi pogled
| Vrsta naknade | Poreska stopa | Ključni kriterij |
|---|---|---|
| Provizija agencije za rezervaciju međunarodnog pomorskog/zračnog prijevoza | Oslobođeno(2026.1.1–2027.12.31) | Domaća luka → strana luka |
| Tvornica → domaći lučki prijevoz robe | 9% posebna faktura | Domaći prijevoz; izuzeće strogo zabranjeno |
| Naknada za uslugu carinske deklaracije | 6% posebna faktura | Usluga domaće agencije; izuzeće je strogo zabranjeno |
| Lučke naknade (utovar, rukovanje terminalom, itd.) | Zavisi od slučaja | Oslobođeno ako je direktno povezano s međunarodnim transportom; 6% oporezivo ako su u pitanju opće lučke usluge |
| Crvena linija revizije | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Najčešći prekršaj |
VI. Važni vremenski okviri politika
| Stavka politike | Period važećeg | Pravna osnova |
|---|---|---|
| Izuzeće od usluga međunarodne špedicije | 1. januar 2026. – 31. decembar 2027 | Saopštenje Ministarstva finansija i SAT-a br. 10 [2026] |
| Porezni obveznik malog obima smanjen sa 3% na 1% | Do 31. decembra 2027. | Saopštenje Ministarstva finansija i SAT-a br. 19 [2023] |
| Period čuvanja dokumenata za podnošenje zahtjeva za izvozni popust | Prilagođeno na 10 godina od 1. januara 2026. | Obavještenje SAT-a br. 5 [2026] |
Posebna napomenaOslobođenje od poreza na međunarodnu špediciju jenije trajno– trenutno važi do 31. decembra 2027. Preduzeća bi trebala pratiti naknadne najave za produženja ili promjene politika kako bi izbjegla rizike usklađenosti povezane s tranzicijom.
Vrijeme objave: 09.07.2026.